出口退稅的會計處理

出口貨物的企業，其出口退稅分為以下兩種情況處理：

1、實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產企業，按規定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口貨物成本，借記“產品銷售成本”等科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記“應交稅金-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（出口退稅）”科目。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記“其他應收款-應收出口退稅”等科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（出口退稅）”科目；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款-應收出口退稅”等科目。

2、未實行“免、抵、退”辦法的企業，貨物出口銷售時，按當期出口貨物應收的款項，借記“應收賬款”等科目，按規定計算的應收出口退稅，借記“其他應收款——應收出口退稅”科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記“產品銷售成本”等科目，按當期出口貨物實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”等科目，按規定計算的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款-應收出口退稅”等科目。